【黃河啤酒官方網站】一年超過700億元的酒類消費稅，該怎么收？

近期消費稅改革再次成為酒業熱議的話題。在最近一些上市酒企的股東大會、業績說明會上，也有投資者問到了消費稅的話題。

1994年至今，酒類消費稅已經征收了30年。其間雖然多次調整，但整體上酒類消費稅隨著銷售體量膨脹持續上升。

酒業的消費稅是在生產環節征收，而此次改革探討征收可能后移，且央地分配也可能出現調整，引起了酒業廣泛關注。

接受記者采訪的行業分析人士普遍認為，白酒的消費稅從生產端調整到批發、銷售端征收的難度較大，這與酒水銷售渠道龐雜、價格體系復雜有關；啤酒、黃酒、葡萄酒等征收調整難度較小，但同時對消費稅的貢獻也有限。

與此同時，隨著不同品類、不同體量酒企加速分化，酒業對現行的白酒從量消費稅、葡萄酒消費稅等也一直有反饋意見。

消費稅征收后移，對稅務體系的監管能力提出了很高要求。

根據國泰君安的研究，英國、日本、韓國等絕大多數國家，酒類征稅主要是生產環節征收，僅有少數國家如美國、澳大利亞等會在批發零售環節征收。

當然，隨著酒企加碼數字化建設，地方征收管理體系水平也在提高，國內后端征稅的可行性依然是提升的。

如果最終調整，對于酒企和地方政府又會帶來哪些影響？

即便是消費稅征收后移，也不代表酒企就能減輕稅負。為確保市場競爭力，當前白酒生產企業普遍向渠道、終端提供政策性費用支持。一旦征收后移，渠道、終端自然會向酒企要求更多補貼，減少甚至抵消這部分稅費開支。只有少數品牌力強、渠道議價力強的高端白酒可以拒絕補貼，而渠道、終端則會進一步向下游消費者轉嫁這部分成本。

有研究就認為，頭部優勢酒企與中后端酒企會進一步分化。

而在不同環節征收，會對不同省市產生不同影響。

白酒消費大省多在中東部，且一二線城市白酒消費能力更強，但頭部酒企多在中西部且集中在中小城市，消費地與生產地明顯不對等。

如果征稅轉移到銷售端且地方可分享，廣東、山東、河南、江蘇、安徽等省份將征到更多消費稅。如果征稅依舊保留在生產環節，則有利于四川、貴州等白酒生產大省。

“牽一發動全身。”有券商分析師對記者評價。

但無論征收是否調整，如地方政府能分享到消費稅，將有動力鼓勵消費、改善消費環境，抑制地方保護主義，也可逐步改變以投資拉動經濟發展的發展模式。

相比之下，業內對于白酒的從量稅反饋意見要更大。

由于從量稅不分價格統一征收，越是高端白酒，越是提價，消費稅率反而相對越低。

這也導致了中小酒企客觀上面臨更大的消費稅負。不少行業人士就認為，有失公平，影響中小酒企的生存，一直呼吁減免。記者此前就了解到，即便是今年“兩會”期間，也有酒業人大代表建議取消白酒的從量稅。

白酒之外，啤酒、葡萄酒、黃酒也都面臨消費稅，已經多年未變。

其中，黃酒和啤酒都是從量稅。黃酒是按照240元/噸征收，1994年至今未變；啤酒在2001年調整后，目前根據出廠價有兩級稅率：每噸出廠價格在3000元及以上的（不含增值稅），250元/噸；每噸3000元以下的，單位稅額為220元/噸。

相較于白酒，啤酒的價格更透明，渠道相對簡單，更接近于快消品以銷定產的模式，消費稅征收后移的難度理論上要小于白酒。但由于均價低、消費頻次高，啤酒的價格敏感度也是各類酒類產品中最高的。如果征收后移，會否影響啤酒的銷售？

“如果征收后移，對啤酒價格我認為影響不大，依然可以消化。一方面企業少了這部分稅后，出廠價可能會調整，另一方面企業可能會拿出一定補貼，渠道也會有一定彈性。”啤酒行業專家方剛對記者表示。

啤酒產量占到所有酒類產品產量的六成以上，但其貢獻的消費稅遠不能與白酒相提并論。2023年全國啤酒總產量3789萬千升，不考慮體積質量換算，其貢獻的消費稅最多不到95億元。

黃酒對消費稅的貢獻更小。2023年，全國黃酒企業完成總產量190萬千升，按此推算去年黃酒的消費稅不到5億元。

葡萄酒則是被歸類為其他酒，按照應稅銷售額10%的稅率征收消費稅，從1994年持續至今未變。此外進口葡萄酒還另有關稅，其中部分與中國有貿易協定的國家如智利、新西蘭等可享受零關稅。

但由于國外葡萄酒普遍被視為農產品，稅負顯著低于國內葡萄酒企，近年國產葡萄酒受沖擊規模和盈利都持續萎縮。2023年葡萄酒行業累計完成銷售收入90.9億元，對比五年前的2018年下滑了一半以上。

在葡萄酒行業看來，沿用原來的消費稅率，已經不能對葡萄酒消費產生正確引導，反而影響國產葡萄酒的競爭力。包括張裕股份前董事長周洪江在內的葡萄酒企人士，都曾多次呼吁取消或調整葡萄酒的消費稅，實現國內葡萄酒企與國外同行公平競爭。這一呼吁也得到過協會的支持。

而對于啤酒、黃酒，方正證券認為，由于其零售商相對較為分散，最終端可能觸及餐廳、小賣部等相對稅務征管不太嚴格的環節，到最終端征收消費稅的可控性偏弱，可能造成一定的稅收損失。

“針對更加面向大眾的消費品，征收環節的下放可能逐級調節，即先后移至批發環節征收，再緩慢過渡到在零售環節征收的模式。”研究指出。